Налоговый учет внереализационных расходов реферат

Для списания просроченной дебиторской задолженности необходимо провести инвентаризацию задолженности, результаты которой оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ Списание дебиторской задолженности необходимо обосновать также документом, подтверждающим событие, делающее невозможным взыскание дебиторской задолженности, то есть истечение срока исковой давности. Общий срок исковой давности, установленный ст. Срок исковой давности исчисляется в соответствии со ст. Поэтому одним из документов, подтверждающих правомерность списания дебиторской задолженности, будет являться договор с дебитором.

Внереализационными расходами считаются те расходы организации, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией. Их можно разделить на два вида. Расходы, возникающие в текущей деятельности. Перечень подобных расходов приведен в п.

Реферат налоговый учет внереализационных доходов

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам 3. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам 4. Списание безнадежных долгов 5. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов Заключение Список литературы Введение Происходящие в Российской Федерации реформы в области политики и экономики, изменение правовых отношений между органами власти и хозяйствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировую требуют проведения адекватной налоговой политики, представляющей собой сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических мероприятий и имеющей своей целью построение эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы.

В связи с этим перед организациями встала необходимость в создании налогового учета и контроля правильности осуществления расчетов по налогу на прибыль таким образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, — минимизировать обусловленные этим затраты. Проблемы ведения налогового учета достаточно полно исследованы применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организаций, однако практика показывает необходимость детального изучения их в сфере ныне осуществляемой налоговой реформы.

В настоящее время перед налогоплательщиками стоит альтернатива выбора между двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета как самостоятельной системы либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учета. Разницы в суммах доходов расходов , принятых в бухгалтерском и налоговом учете, возникают из-за существующих различий в нормах, установленных главой 25 НК РФ и законодательством по бухгалтерскому учету.

При этом расхождения в нормах бухгалтерского и налогового учета имеют разный характер: от непризнания тех или иных расходов как правило, в налоговом учете до признания доходов расходов в разные отчетные периоды или в различных суммах нормируемые расходы для целей налогообложения. В зависимости от характера расхождений непринятые или принятые в меньших размерах суммы доходов расходов в текущем отчетном периоде в бухгалтерском или налоговом учете могут быть приняты к учету в последующих отчетных периодах либо не признаваться доходами расходами как таковыми.

Таким образом, расхождения в суммах доходов расходов в текущем отчетном периоде могут в последующих отчетных периодах уменьшить увеличить налоговую базу по налогу на прибыль или вообще не повлиять на нее. В первом случае возникают временные вычитаемые или налогооблагаемые разницы уменьшающие или увеличивающие налоговую базу в последующих отчетных периодах , во втором случае - постоянные разницы.

Постоянные разницы, выявленные в отчетном периоде, подлежат списанию в конце налогового периода, тогда как временные разницы погашаются в последующих отчетных налоговых периодах по мере признания их в том учете, в котором они не учитывались в момент возникновения. На суммы возникающих разницы начисляются налоговые обязательства и активы: постоянное налоговое обязательство постоянная разница, умноженная на ставку налога , отложенный налоговый актив вычитаемая временная разница, умноженная на ставку налога , отложенное налоговое обязательство налогооблагаемая временная разница, умноженная на ставку налога.

В результате суммирования условного расхода дохода по налогу на прибыль, начисленного на бухгалтерскую прибыль, и налоговых обязательств активов будет получен текущий налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, и выявлены активы и обязательства, которые в дальнейшем повлияют на сумму налога на прибыль. Внереализационные расходы Состав внереализационных расходов определен ст.

Многие расходы являются одноименными по отношению к доходам, предусмотренным ст. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией. К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, в частности: 1 в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном налоговом периоде; 2 суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва; 3 потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; 4 не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; 5 расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти; 6 потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций; 7 убытки по сделке уступки права требования.

Изменения введены с До этого периода такие затраты для целей налогообложения не учитывались1. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам Внесены изменения в ст. Уточнено, что к процентам относятся суммовые разницы в случаях, когда долговое обязательство выражено в условных единицах. Если такая разница отрицательная, то она признавалась процентом за пользование заемными средствами; если такая разница положительная, она признавалась доходом2.

Определена дата, на которую следует взять ставку рефинансирования Банка России для расчета предельной величины суммы процентов по заемным средствам: — в отношении долговых обязательств, не содержащих условия об изменении процентной ставки, — ставка рефинансирования Банка России — на дату привлечения денежных средств; — в отношении других долговых обязательств — на дату признания расхода. Дата признания расхода определяется в соответствии с п. Если долговое обязательство выражено в условных единицах, то ограничения, установленные ст.

В соответствии с пп. Проценты признаются независимо от способа оформления и характера кредита или займа текущий или инвестиционный.

Пример 1 Вексель номинальной стоимостью руб. Вексель подлежит оплате через дней с даты составления. Но если выплачиваемая сумма будет меньше, чем рассчитанная исходя из заявленной доходности, то принимается фактически выплаченная сумма. Допустим, что векселедержатель просит оплатить вексель досрочно через дней с даты составления. При этом векселедатель хочет определить сумму дисконта, которая будет учитываться для целей налогообложения.

Предельная сумма расхода исходя из заявленной доходности учитывая, что заявленная доходность ниже предельной величины, предусмотренной ст. В формуле t — фактический срок обращения векселя в днях, остальные показатели те же, что и в формуле доходности. При досрочном погашении расходы будут признаны в полной сумме, если векселедержателю будет выплачено руб. Если выплачиваемая сумма будет меньше, то расходом будет признана фактическая сумма дисконта. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам До С учетом изменений, которые внесены в ст.

Изменения действуют с В связи с этим долг признается безнадежным по основаниям, указанным в п. Основные принципы создания, использования и восстановления резервов по сомнительным долгам не изменились: — резервы создаются по результатам инвентаризации на конец отчетного налогового периода под сумму сомнительной задолженности с акцизами налогом на добавленную стоимость письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от Учитывая, что согласно ст.

Это значит, что для определения предельной величины резервов по сомнительным долгам выручка определяется без НДС и акцизов5. Пример 2. На В первом квартале дополнительная сомнительная задолженность не возникла, но и ранее возникшая не погашена.

Получена выручка от реализации включая доходы от реализации выбытия ценных бумаг в сумме тыс. Предельная величина резервов по сомнительным долгам составляет тыс. Разница между фактической суммой резервов и предельной величиной в первом квартале включена в состав внереализационных доходов. По мере увеличения выручки в следующих отчетных периодах увеличивается предельная величина резервов, и по результатам инвентаризации резервы могут быть вновь включены в состав внереализационных расходов. Списание безнадежных долгов В соответствии с п.

В соответствии с п. Независимо от способа списанию подлежит вся сумма долга, признанного безнадежным, включая суммы акцизов и НДС. Практика налоговых проверок свидетельствует о том, что признание для целей налогообложения списанных безнадежных долгов является предметом споров. Единственным основанием для признания долга безнадежным, не вызывающим споров между налогоплательщиками и налоговыми органами, является ликвидация должника.

Приведем иные основания из арбитражной практики, по которым долги были признаны безнадежными6: — постановление Федерального Арбитражного Суда Уральского округа от Суд констатировал, что все необходимые условия для признания долга безнадежным, предусмотренные налоговым законодательством, выполнены: начало течения срока исковой давности подтверждается первичными документами, списание задолженности оформлено в соответствии с правилами бухгалтерского учета и каких-либо других условий или требований налоговым законодательством не предусмотрено; — постановление Федерального Арбитражного Суда Центрального округа от Налоговый орган признал это неправомерным, так как взыскатель мог предъявить исполнительный лист повторно в течение шести месяцев со дня его получения ст.

Налогоплательщик эту возможность не использовал, а по истечении шести месяцев задолженность списал. Суд признал действия налогоплательщика правомерными исходя из следующего. Свое право на повторное предъявление исполнительного листа взыскатель не реализовал, поскольку обстоятельства возврата этого документа не изменились.

Суд указал, что, поскольку дебиторская задолженность была списана по истечении установленного шестимесячного срока для предъявления исполнительного листа к исполнению, нарушений налогового законодательства не имеется; — постановление Федерального Арбитражного Суда Центрального округа от Дебиторская задолженность должника, объявленного банкротом, признается безнадежной при погашении требования вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства7.

По мнению Минфина России, частичное прощение долга при заключении мирового соглашения не может учитываться для целей налогообложения прибыли8. Заканчивая тему безнадежных долгов, обратим внимание на следующее. Признание или непризнание для целей налогообложения не зависит от способа их списания: за счет созданного резерва по сомнительным долгам или непосредственно в состав внереализационных расходов.

Если организацией создан резерв сомнительных долгов, но для списания задолженности нет достаточных оснований, но задолженность все-таки списывается, сумма резерва не просто уменьшается. В таком случае ранее включенная в состав внереализационных расходов сумма резерва включается в состав внереализационных доходов.

Если резервы не использованы полностью или частично или использованы не по назначению, соответствующая сумма должна быть восстановлена на доходы. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов В соответствии с новой ст. Резервы могут создаваться на срок не более пяти лет. Организации самостоятельно принимают решение о создании резерва на основании разработанных программ. Сумма резерва включается в состав внереализационных расходов на последний день отчетного налогового периода.

Если резерв не будет использован в течение запланированного срока, он включается в состав внереализационных доходов. Так, доходы, признаваемые внереализационными в ст. При этом некоторые виды операционных доходов расходов , такие, как доходы расходы от реализации основных средств и прочего имущества, главой 25 НК РФ признаются доходами расходами от реализации имущества.

Кроме того, некоторые виды доходов могут быть признаны в бухгалтерском учете доходами от обычных видов деятельности, а в налоговом учете - внереализационными доходами, и признание их доходами от реализации налоговым законодательством не предусмотрено.

При выявлении разниц по внереализационным расходам из операционных доходов необходимо исключить доходы расходы , связанные с реализацией имущества. По этим доходам расходам разницы необходимо выявлять по доходам и расходам, которые отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль как доходы расходы от реализации имущества.

Часть прочих доходов расходов , учтенных на счете 91, в налоговом учете не будет признаваться доходами ст. По таким видам внереализационных доходов расходов образуются постоянные разницы, так как эти доходы расходы не признаются доходами расходами в налоговом учете ни в текущем отчетном периоде, ни в последующих отчетных налоговых периодах.

Следует отметить, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете некоторые виды доходов расходов могут быть признаны не внереализационными и прочими доходами расходами , а доходами расходами от обычных видов деятельности или реализации налоговый учет.

Это, например, доходы от сдачи имущества в аренду субаренду , доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности в том случае, если получение этих доходов является предметом деятельности организации п.

Для налогового учета эти доходы могут быть признаны налогоплательщиком доходами от реализации имущественных прав пп. Рассмотренные разницы по внереализацонным доходам расходам возникают у налогоплательщика, учитывающего доходы расходы для целей обложения налогом на прибыль в соответствии со ст.

Для тех налогоплательщиков, которые выбрали кассовый метод признания доходов расходов согласно ст. В том отчетном периоде, когда доходы поступят, а расходы будут оплачены, они будут признаны в налоговом учете и произойдет погашение временной разницы, образовавшейся в момент принятия доходов расходов по начислению в бухгалтерском учете.

Список литературы Глебова О. Глебова О. Иванов К. Сборник статей Всероссийской научно-практической конференции. Под ред. Дорофеева В. Сборник науч. Волгоград: ВГПУ. Изд-во Универ-Сити,

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отражение в 1С расходов, не принимаемых к налоговому учету

Особенности налогового учета доходов и расходов на исследуемом Метод реферат налоговый учет внереализационных доходов выручки, для. Налоговый учет расходов в виде сумм налогов и сборов. 5. расходы, признается в составе прочих внереализационных расходов, не.

Реферат налоговый учет внереализационных доходов by МелитрисаPosted on Получена выручка от реализации включая доходы от реализации выбытия ценных бумаг в сумме тыс. В соответствии с пп. О различных видах внереализационных обязательств о том, на каком бухгалтерском счете они учитываются. Если резерв не будет использован в течение запланированного срока, он включается в состав внереализационных доходов. Особенности налогового учета доходов и расходов на исследуемом предприятии. Финансовую деятельность получение кредитов и выдача их другим предприятиям; участие предприятия в деятельности других кампаний; операции предприятия на финансовых рынках, курсовые разницы и др. Учет прибылей и убытков курсовая. Курсовая работа: Налоговый учет в строительстве. В соответствии с требованиями Налогового кодекса организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны встать на учет в налоговой инспекции по месту нахождения каждого такого подразделения. Доходы, формирующие налоговую базу. Курсовая разница по операциям с валютой. Метод реферат налоговый учет внереализационных доходов выручки, для целей налогообложения.

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам 3. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам 4.

Налоговый учет внереализационных доходов организации Момент отражения внереализационных расходов в налоговом учете Возможны два варианта ведения налогового учета: 1 создание автономной системы налогового учета, не связанной с бухгалтерским учетом. При этом каждая хозяйственная операция отражается в соответствующем регистре налогового учета. Отсюда можно сделать вывод, что в тех случаях, когда правила бухгалтерского и налогового учета совпадают, исчисление налоговой базы можно проводить на основе данных бухгалтерского учета.

Налоговый учет внереализационных расходов

Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Учет доходов и расходов от внереализационных операций - подобные работы Учет доходов и расходов от внереализационных операций Особенности бухгалтерского учета внереализационных расходов предприятия - убытков и потерь по операциям, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации. Разница в бухгалтерском и налоговом учете внереализационных операций. Задачи и источники информации и последовательность проверки финансовых результатов и их использования. Проведение ревизии операций по учету операционных и внереализационных доходов и расходов. Область деятельности предприятия. Нормативно—правовая база и задачи учёта.

Учет доходов и расходов от внереализационных операций

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам 3. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам 4. Списание безнадежных долгов 5. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов Заключение Список литературы Введение Происходящие в Российской Федерации реформы в области политики и экономики, изменение правовых отношений между органами власти и хозяйствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировую требуют проведения адекватной налоговой политики, представляющей собой сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических мероприятий и имеющей своей целью построение эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы. В связи с этим перед организациями встала необходимость в создании налогового учета и контроля правильности осуществления расчетов по налогу на прибыль таким образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, — минимизировать обусловленные этим затраты. Проблемы ведения налогового учета достаточно полно исследованы применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организаций, однако практика показывает необходимость детального изучения их в сфере ныне осуществляемой налоговой реформы. В настоящее время перед налогоплательщиками стоит альтернатива выбора между двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета как самостоятельной системы либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учета. Разницы в суммах доходов расходов , принятых в бухгалтерском и налоговом учете, возникают из-за существующих различий в нормах, установленных главой 25 НК РФ и законодательством по бухгалтерскому учету. При этом расхождения в нормах бухгалтерского и налогового учета имеют разный характер: от непризнания тех или иных расходов как правило, в налоговом учете до признания доходов расходов в разные отчетные периоды или в различных суммах нормируемые расходы для целей налогообложения. В зависимости от характера расхождений непринятые или принятые в меньших размерах суммы доходов расходов в текущем отчетном периоде в бухгалтерском или налоговом учете могут быть приняты к учету в последующих отчетных периодах либо не признаваться доходами расходами как таковыми.

.

.

Внереализационные расходы

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: УСН МИНИМАЛЬНЫЙ налог УСН для ИП 1% - Налог УСН доходы минус расходы - УСН 15% - Упрощенка
Похожие публикации